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在2016年3月24日中华人民共和国财政部公布了关于“我国将自4月8日起实施跨境电子商务零售进口税收政策并调整行邮税政策”“关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知”

取消行邮税及免征额,改为跨境贸易电子商务综合税,简称跨贸税。进口环节增值税、消费税,暂按法定应纳税额的70%征收

个人自用、合理数量的跨境电子商务零售进口商品在实际操作中按照邮递物品征收行邮税。行邮税针对的是非贸易属性的进境物品,将关税和进口环节增值税、消费税三税合并征收,税率普遍低于同类进口货物的综合税率。跨境电子商务零售进口商品虽然通过邮递渠道进境,但不同于传统非贸易性的文件票据、旅客分离行李、亲友馈赠物品等,其交易具有贸易属性,全环节仅征收行邮税,总体税负水平低于国内销售的同类一般贸易进口货物和国产货物的税负,形成了不公平竞争。为此,政策将对跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。

在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%,进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。

调整个人单次交易限值,制订商品白名单

在对跨境电子商务零售进口商品按照货物征税的同时,考虑到大部分消费者的合理消费需求,政策将单次交易限值由行邮税政策中的1000元(港澳台地区为800元)提高至2000元,同时将设置个人年度交易限值为20000元。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,将均按照一般贸易方式全额征税。为满足日常征管操作需要,有关部门将制定《跨境电子商务零售进口商品清单》并另行公布。

制订退税规则

跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。

调整完税价格

跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

跨境电商零售进口税改前后相关政策比较

项目 税改前 税改后
征收收率 10%、20%、30%、50%、≤50元免征 进口环节增值税、消费税、暂按法定应纳税额的70%征收,取消免征额
商品种类 未限定(除特殊商品) 仅限正面清单中的商品(暂未发布)
个人单次交易限值 发货地为港澳台地区≤800元,
其他国家和地区≤1000元
≤2000元
个人年度交易限值 ≤20000元 ≤20000元
完税价格 商品价格即完税价格 完税价格为商品价格+国际运费+保价费